Займ у своей BV: порог €500 000 — не гарантия безопасности

Нидерландская частная компания — besloten vennootschap, или BV — является отдельным юридическим лицом. Даже если её акциями владеет один человек, деньги на счёте компании не становятся его личными деньгами. Владелец-директор, которого в Нидерландах называют directeur-grootaandeelhouder (DGA), может занять у своей BV, но тогда он одновременно принимает решение со стороны компании и получает деньги как частное лицо.

Отсюда возникают две проверки. Первая смотрит на сумму задолженности для Box 2 — категории нидерландского подоходного налога для существенного участия в компании. Вторая проверяет сам заём: срок, процент, возврат, обеспечение, платёжеспособность и то, как стороны исполняют договор.

Представим, что владелец занял у holding-BV €480 000 для покупки второго дома. Договор называет процент, но не содержит реалистичного графика возврата. У владельца нет свободного дохода, достаточного для обслуживания долга, а обеспечение не оформлено. Сумма ниже €500 000 сама по себе не исправляет эти слабые места.

Belastingdienst отдельно указывает: заём должен быть возвращён и заключён на zakelijke voorwaarden — условиях, сопоставимых с теми, которые приняли бы независимые стороны. Нерыночной может оказаться не только бумага. Проблема возникает и тогда, когда согласованные условия годами не соблюдаются.

Для правила чрезмерного заимствования Belastingdienst смотрит на совокупные долги владельца перед всеми его BV. В расчёт могут включаться долги налогового партнёра и некоторых связанных лиц. Требование владельца к BV не уменьшает задолженность простым взаимозачётом.

Долг по собственному жилью может быть исключён при соблюдении условий, включая ипотечное право в пользу BV; для задолженности, существовавшей до 2023 года, действует отдельная оговорка. Поэтому подпись «ипотека» в таблице ещё не подтверждает исключение.

Если совокупный долг превышает применимый порог, превышение может стать условно признанным доходом в Box 2. Но сам договор займа после этого не исчезает. Владелец по-прежнему должен BV полную сумму, а процент, обеспечение и график продолжают действовать.

Для семьи это особенно важно перед передачей бизнеса или смертью основателя. Личный долг владельца одновременно влияет на стоимость его доли, ликвидность компании, будущий раздел наследства и объём денег, доступный неработающим членам семьи.

Запишите направление займа, цель денег, остаток долга, фактический источник возврата и обеспечение. Затем отдельно добавьте совокупную задолженность перед всеми BV и отметьте, какое исключение предполагается использовать.

Такой лист ещё не даёт налогового вывода. Он помогает увидеть, где нужен бухгалтер, где — юридическая проверка договора и обеспечения, а где — расчёт Box 2 и семейной ликвидности.